In den Eckwerten der mittelfristigen Finanzplanung wird für einen fünfjährigen Zeitraum der Finanzrahmen sowohl für die Landeskirche i. e. S. als auch für die Kirchengemeinden festgelegt. Mit den Eckwerten für den Zeitraum 2026 bis 2030 wird die Eckwerteplanung im Vorfeld des Doppelhaushalts 2027 und 2028 vorgelegt. Dabei werden die konjunkturellen, mitgliedschaftsbezogenen oder binnenkirchlichen Rahmenbedingungen berücksichtigt, die wesentliche Veränderungen der Einnahmen- oder Ausgabensituation erwarten lassen. Die im Rahmen der Sommersynode 2025 beschlossene Versorgungsdeckungsstrategie in Form der Priorisierungsliste ist berücksichtigt. Die Ergebnisrücklage wird sich durch die Umsetzung der Einsparungen im Bestand ab 2029 wieder stabilisieren und steigern.

Die Eckwerte prognostizieren die wichtigsten Finanzkennzahlen der Landeskirche bis zum Jahr 2030. Wichtigster Ausgangspunkt der Finanzplanungen ist die Kirchensteuerschätzung. Sie basiert im Wesentlichen auf zwei Säulen:

Im Ergebnis ergibt sich daraus die folgende Kirchensteuerentwicklung:

Entscheidend ist dabei nicht nur die nominale Entwicklung des Kirchensteueraufkommens. Aufgrund der Inflation wird die reale Finanzkraft der Landeskirche bis 2030 deutlich sinken. Gegenüber dem Jahr 2021 wird die Kaufkraft der Kirchensteuererträge um rund ein Viertel zurückgehen. Diese Entwicklung verdeutlicht die Notwendigkeit der eingeleiteten Konsolidierungsmaßnahmen.

Beim Verlauf des Kirchensteuereingangs wird von einer nominal leicht steigenden – real aber stark zurückgehenden – Entwicklung ausgegangen, die den Annahmen für die Versorgungsdeckungsstrategie der Landeskirche entspricht. Bis 2030 wird ein Anstieg des Kirchensteueraufkommens auf „nur“ noch 800 Mio. Euro nominal erwartet (2025: 767,5 Mio. Euro). Trotz der weiterhin hohen Kirchenaustrittszahlen wird davon ausgegangen, dass sich die v.a. inflationsbedingt steigenden Löhne und Gehälter auch in nominalen Steigerungsraten der Kirchensteuer moderat widerspiegeln. Dabei wurde unter Berücksichtigung der konjunkturellen Entwicklungen des ersten Quartals die Kirchensteuerschätzung für das Jahr 2026 gegenüber der Eckwerteplanung vom vergangenen Jahr um 48,6 Mio. € auf 760 Mio. € reduziert.

Das größte Risiko für die mittelfristige Finanzplanung bleibt weiterhin eine schwächere Entwicklung des Kirchensteueraufkommens als derzeit erwartet. Insbesondere die Auswirkungen durch globale Krisen wie die Sperrung der Straße von Hormus, wie auch die geschwächte Automobilindustrie in Baden-Württemberg führen zu einer gewissen Unsicherheit. Das dem landeskirchlichen Doppelhaushaltsplan für das Planjahr 2026 noch im Sommer 2025 zugrunde gelegte Kirchensteueraufkommen wurde daher von insgesamt 780 Mio. Euro auf 760 Mio. Euro korrigiert.

Den Eckwerten liegen für das Jahr 2026 die von der Landessynode im Rahmen der Haushaltsgesetzgebung bzw. Nachtragshaushaltsplanung beschlossenen Planzahlen zugrunde. Die Rechnungsergebnisse des Jahres 2025 sind vollständig abgebildet. Die (reduzierte) Maßnahmenplanung für die Jahre 2026 und 2027 ist dargestellt. Der Oberkirchenrat hat dabei mit großer Disziplin nur dann neue Anträge gestellt, wenn dies zum Abschluss laufender Projekte notwendig wurde und aus nicht verbrauchten Mitteln vorangegangener Maßnahmen oder aus Budgetrücklagen finanzierbar war. Ausnahmen entstanden lediglich durch die Umsetzung der Synodalentscheidungen, z. B. mit dem #nächstenliebe, dem über sechs Jahre verteilt insgesamt 3,0 Mio. € zugewiesen und in einem Zuwendungsfonds gebündelt werden sollen.

Für die Einnahmen- und Ausgabenentwicklung ab 2027 liegen den einzelnen Parametern folgende Annahmen zugrunde:

Die in den Maßnahmenanträgen gebundenen Mittel wurden entsprechend der Beantragung (ohne Dynamisierung) berücksichtigt und stehen noch unter dem Vorbehalt der abschließenden Beschlussfassung durch die Landessynode. Die Zahl neuer Maßnahmen soll so gering wie möglich gehalten werden. Derzeit sind keine weiteren Maßnahmenanträge geplant. Auf die erneute pauschale Kürzung von Haushaltsausgaberesten im Zuge des Jahresabschlusses wurde 2025 angesichts der beschlossenen Priorisierungsliste verzichtet.

Beim ordentlichen Ergebnis übersteigen bis 2026 die Aufwendungen die Erträge. Erst ab 2028 können Mehrerträge erzielt werden. Bereits seit 2026 macht sich die Umsetzung der Vorgaben aus der Priorisierungsliste zugunsten der Lücke bei der Versorgungslast bemerkbar. Nur die konsequente Umsetzung aller Einsparvorgaben wird bis Mitte der 2030er-Jahre dazu führen, dass der landeskirchliche Haushalt die laufenden Aufwendungen für die Versorgung tragen kann, ohne die inhaltliche Arbeit weiter einzuschränken.

Die ab 2028 erwarteten positiven ordentlichen Ergebnisse stellen keinen zusätzlichen finanziellen Handlungsspielraum dar. Sie werden benötigt, um das Deckungskapital für die Versorgungsverpflichtungen weiter aufzubauen.

Die Deckungslücke der Altersvorsorgesysteme soll bis Mitte der 30er Jahre geschlossen werden. Weitere Zuweisungen an den Versorgungsfonds sollen nicht vorgenommen werden. Stattdessen soll das Deckungskapital nachrichtlich im Finanzanlagevermögen in der landeskirchlichen Bilanz gebunden werden (§ 19a HHO i.Vm. § 83a HHO). Dazu müsste die jährlich gleichbleibende Erhöhung der zweckentsprechend zu bindenden Mittel für die Versorgung der Pfarrerinnen und Pfarrer bei nun 78 Mio. € liegen. Seit 2026 werden Mittel zur Reduzierung der Deckungslücke im landeskirchlichen Haushalt gebunden.

Eine der zentralen finanziellen Herausforderungen bleibt die nachhaltige Absicherung der Versorgungsverpflichtungen. Zum Stand 31.12.2025 sind die von der Landeskirche netto zu leistenden Versorgungsverpflichtungen lediglich zu rund 57 % kapitalgedeckt. Damit zählt die Evangelische Landeskirche in Württemberg im Vergleich innerhalb der EKD weiterhin zum unteren Drittel. Um die bestehende Deckungslücke vollständig zu schließen, ist bis zum Jahr 2035 ein zusätzlicher Kapitalbedarf von insgesamt rund einer Milliarde Euro erforderlich. Dieser erhebliche Finanzbedarf ergibt sich auch daraus, dass die Versorgungsverpflichtungen weiterhin dynamisch anwachsen: Jährlich entstehen neue Verpflichtungen in größerem Umfang, als bestehende Verpflichtungen wegfallen. Die entsprechende Entwicklung wird in der Grafik anschaulich: Während die violetten Säulen das jeweils notwendige Deckungskapital abbilden, zeigen die roten Säulen das tatsächlich vorhandene Kapital. Mit dem Beschluss zur Versorgungsdeckungsstrategie hat die Landessynode im Herbst 2025 im Rahmen des Nachtragshaushalts 2026 jedoch einen wichtigen und verbindlichen Schritt unternommen, um die langfristige Handlungsfähigkeit der Landeskirche zu sichern. Die darin festgelegten Maßnahmen müssen nun im Doppelhaushalt 2027/2028 konsequent fortgeführt und weiter konkretisiert werden.

Daneben wird insbesondere die Ergebnisrücklage bis zum vollständigen Wirksamwerden der landeskirchlichen Einsparungen angegriffen, die sich durch die ergriffenen Konsolidierungsmaßnahmen ab 2028 wieder erholen wird.

Nach dem letzten Heubeck-Gutachten ist die Landeskirche i.e.S. gegenüber ihren öffentlich-rechtlichen Beschäftigten (Pfarrpersonen, Kirchenbeamtinnen und Kirchenbeamte) zum Stichtag 31.12.2024 folgende Verpflichtungen eingegangen:

Dabei wurde ein Rechnungszins von 2,5% p.a., eine Dynamisierung der Versorgungsleistungen von 2,0% p.a. und eine Dynamisierung der Beihilfekosten von 2,5% p.a. unterstellt.

Das Ziel ist es, fortan den Beitragssatz je Aktiven so zu gestalten, dass gleichbleibend 37 % der Besoldung als Vorsorgebeitrag aufgebracht werden muss. Das ermöglicht es künftigen Haushalten den Vorsorgebeitrag anhand der aktiven Mitarbeiter:innen zu steuern – wie bei den Angestellten. Weniger Aktive bedeutet geringere Zahlungen für Versorgungslasten, mehr Aktive erhöhen die Vorsorgeanstrengungen. Dafür muss die Landeskirche weiteres Finanzvermögen aufbauen, dessen Höhe durch eine zahlungsstrombasierte Darstellung ersichtlich wird.

Zunächst werden die Nettozahlungen der Rückversicherungssysteme an die Landeskirche – von der Evangelischen Ruhegehaltskasse in Darmstadt (ERK) für den Pfarrdienst und dem Kommunalen Versorgungsverband Baden-Württemberg (KVBW) für die Kirchenbeamt:innen – abgezogen.

Die ERK erhebt ausschließlich Beiträge während der aktiven Phase, die in einem größtenteils umlagefinanzierten System als Kassenleistung ausgeschüttet werden. Hier muss der Barwert der zukünftig zu entrichtenden ERK-Beiträge in „echte“ Lohnnebenkosten – also für die künftige Versorgung der derzeit aktiven Pfarrpersonen - und das Rückzahlen von Schulden der Vergangenheit – also das Begleichen der Ansprüche von Pfarrpersonen aus der Vergangenheit – aufgeteilt werden.

Nach dem Abzug des Deckungsvermögens in den Stiftungen Versorgungsfonds und Versorgungsstiftung von ca. 0,95 Mrd. EUR fehlt ein Deckungskapital von ca. 0,71 Mrd. EUR. Bis 2030 wird das anzusparende Kapital auf 2,04 Mrd. EUR (31.12.2030) anwachsen. Gleichzeitig steigt das vorhandene Deckungsvermögen durch bereits getätigte und geplante Zuführungen, sodass das anzusparende Deckungskapital in etwa 0,40 Mrd. EUR beträgt. Die Landessynode hat im Rahmen ihrer Sitzung am 30. November 2024 festgelegt, die bestehende Deckungslücke innerhalb von 12 Jahren bis 31. Dezember 2036 zu schließen. Dieses Vorgehen soll ab dem Jahr 2037 zu einer Entlastung des landeskirchlichen Haushalts führen.

Alle wesentlichen Daten zum Bereich „Aufgaben der Kirchengemeinden“ sind in den Eckwerten tabellarisch zusammengefasst.

Landeskirche und Kirchengemeinden sind je hälftig Steuergläubiger des Gesamtkirchensteueraufkommens. Das Steueraufkommen der Kirchengemeinden wird auf vier Positionen aufgeteilt.

Die vorgesehenen Entnahmen aus der Ausgleichsrücklage fallen moderat aus. Die Anstrengungen zur Herstellung des Haushaltsausgleichs in den Kirchengemeinden und Kirchenbezirken werden dennoch deutlich engagierter ausfallen müssen, nachdem Sachkosten, Energiekosten und Personalkosten stark steigen, der Verteilbetrag an die Kirchengemeinden jedoch nur überschaubare nominale Zuwächse verzeichnet. In vielen Kirchengemeinden übersteigen die Aufwendungen bereits heute die laufenden Erträge. Durch die Professionalisierung der Verwaltung mit dem Abschluss der Geschäftsbesorgungsverträge zwischen Kirchengemeinden und Evangelischen Regionalverwaltungen wachsen die Herausforderungen beim Haushaltsausgleich auch in den Kirchengemeinden.

Alle Informationen und Schaubilder zu den Eckwerten der Mittelfristigen Finanzplanung 2026-2030 sind unter TOP 8 der Sommertagung 2026 der 17. Landessynode in Württemberg enthalten. Alle Unterlagen zum Thema „Haushaltskonsolidierungs- und Versorgungsdeckungsstrategie der Landeskirche“ sind unter TOP 7 der Frühjahrstagung 2025 der 16. Landessynode in Württemberg eingestellt.

Grundlegende Informationen zur Verwendung der Kirchensteuer wurden in der 2021 erschienenen Broschüre „Kirchensteuer wirkt“ grafisch aufbereitet.

Für Mitarbeiter:innen wurde darüber hinaus eine Broschüre als Argumentationshilfe entwickelt, die häufige Unterstellungen, öffentliche Falschdarstellungen, aber auch berechtigte Anfragen zum Umgang der Kirche mit dem Geld beleuchtet. Sie finden die Arbeitshilfe als Anlage unter dem Rundschreiben AZ 71.2 Nr. 71.2-08-V06/7.1.3 vom 01.06.2021.

Auf der Internetplattform www.kirchensteuer-wirkt.de, die im Verbund mit anderen Landeskirchen gestartet wurde, sind Informationen schnell auffindbar, anschaulich aufbereitet und unabhängig von landeskirchlichen Unterschieden dargestellt. Denn für Mitglieder ist die Differenzierung nach Landeskirche größtenteils irrelevant. Gleichwohl finden Sie einen Verweis zu eigenem Material der Landeskirchen im PLZ-Finder. Auf der Materialienseite auf elk-wue.de finden sich viele weitere Informationen rund um die Kirchensteuer.

Die Handreichung „Kirchensteuer einfach erklären" soll helfen, typische Fragen zur Kirchensteuer sicher zu beantworten und zugleich den Raum für gute Gespräche zu öffnen – Gespräche, in denen nicht nur Zahlen zählen, sondern Vertrauen, Transparenz und die gemeinsame Verantwortung für das, was Kirche im Alltag vieler Menschen leistet.

Nahezu jede Kirchengemeinde wirbt einmal im Jahr per Prospekt und/oder Brief an alle ev. Haushalte (ggf. erst an Mitglieder ab 30+ oder 40+) um den so genannten Freiwilligen Gemeindebeitrag. Die Bitte um eine Spende für ortspezifische Projekte trat ab 2006 an die Stelle der aufgehobenen Ortskirchensteuer.

Auf landeskirchlicher Aggregationsebene beläuft sich der Gesamtertrag des Freiwilligen Gemeindebeitrags durchschnittlich auf 8,8 Mio. EUR pro Jahr.

Für Anfragen zur Bewertung des Jahresergebnisses einer Kirchengemeinde oder bei Interesse an der verbesserten Nutzung des „Instruments“ steht die landeskirchliche Fundraisingstelle mit Silke Fehrenbach (silke.fehrenbach@elk-wue.de) und Michaela Kluin (michaela.kluin@elk-wue.de) zur Verfügung.

Die Darstellung von frei verfügbaren Mitteln sowie der Sachkostenpauschalierung ist in der Doppik weiter möglich, allerdings deutlich aufwändiger in der Planung und Buchung.

Kirchenbezirke, die in ihrer Bezirkssatzung eine Regelung zu den frei verfügbaren Mitteln haben, können die bisherige Regelung der frei verfügbaren Mittel auch für das Jahr 2027 übernehmen.

Kirchenbezirke, die in ihrer Bezirkssatzung eine Regelung zur Sachkostenpauschalierung haben, können die bisherige Regelung zur Sachkostenpauschalierung auch für das Jahr 2027 anwenden.

Zur weiterhin geltenden Empfehlung der Landeskirche siehe letzte Veröffentlichung mit dem Haushaltserlass 2008 – Bd. 62 Nr. 20a, S. 533 vom 21. September 2007.

Sofern einzelne Termine nicht eingehalten werden können, wird eine rechtzeitige Abklärung mit dem Oberkirchenrat, Referat 7.1 erbeten: E-Mail: Finanzen@elk-wue.de.

Die von Vertretern der Evangelischen Regionalverwaltungen und Kirchengemeinden zusammen mit dem Oberkirchenrat auf der Grundlage von Erfahrungen aus der Praxis erarbeitete Rahmenarbeitshilfe wurde für die Aufstellung der Haushaltspläne 2027 überarbeitet und wird digital im Rahmen eines Amtsblatts zur Verfügung gestellt (siehe Anlage 1). Neue Sachverhalte werden in der Online-Version unter https://www.service.elk-wue.de/finanzen-der-kirchengemeinden bzw. in Litra aktualisiert.

Die Rahmenarbeitshilfe enthält Empfehlungen des Oberkirchenrats nach Abschnitt VIII der Verteilgrundsätze zur Wahrung einer einheitlichen Verwaltungspraxis bei der Aufstellung der Haushaltspläne. Die Rahmenarbeitshilfe soll der Standardisierung und Arbeitserleichterung bei der Aufstellung der Haushaltspläne dienen. In der Rahmenarbeitshilfe werden Veranschlagungsgrundsätze für die Aufstellung der Haushaltspläne zusammengefasst.

Die für das Haushaltsjahr 2027 überarbeitete Fassung der Rahmenarbeitshilfe wird bereits vorab im Dienstleistungsportal des Oberkirchenrats bzw. Litra zur Verfügung gestellt. Unterjährige Änderungen werden dort regelmäßig nachgepflegt. Bezirksspezifische Regelungen können dann durch die Evangelischen Regionalverwaltungen bei Bedarf ergänzt werden. Bitte diese Ergänzungen dem Oberkirchenrat mitteilen, damit ggf. alle Kirchenbezirke davon profitieren können. Kontakt im Oberkirchenrat: Finanzen@elk-wue.de.

Ergänzend zur Rahmenarbeitshilfe sind weitere Anlagen mit Hinweisen zur Struktur der Haushaltsplanung (Anlage 2a und 2b ERV) und zu rechtlich unselbstständigen Stiftungen (Anlage 3) zu beachten.

Die Anlage 4 - Informationen und Hinweise zu Änderungen im Umsatzsteuerrecht - wurde weiter ergänzt.

Eine Übersicht der Kostenstellen- und Kostenträgergruppen ist auf der Finanzwesen Hilfeseite mit der Bezeichnung „Z_Übersicht Kostenträger_Kostenstellen“ eingestellt.

Der Musterkontenrahmen (Sachkonten) ist auf der Finanzwesen Hilfeseite mit der Bezeichnung „Musterkontenrahmen_Doppik_Zuordnungsvorschrift“ eingestellt. Diese Datei enthält die Zuordnungsvorschrift, die Hinweise zur Verwendung einzelner Sachkonten gibt.

Zu beachten ist außerdem die Bereichsabgrenzung (siehe Tabellenblatt „Bereichsabgrenzung“). Je nachdem, welche Debitoren- bzw. Kreditorenbuchungsgruppe bei einem Debitor bzw. Kreditor hinterlegt ist, sind auch nur bestimmte Sachkontenbereiche in Kombination bebuchbar (z.B. LAKI = *1100). Für über 300 Debitoren und Kreditoren wurde die korrekte Debitoren- bzw. Kreditorenbuchungsgruppe ermittelt und steht im Tabellenblatt „Beispiele Bereichsabgrenzung“ zur Verfügung.